国务院常务会议近日批准了财政部、国家税务总局提交的中国第一大税种——增值税转型改革方案，决定自２００９年１月１日起，在中国所有地区、所有行业推行增值税转型改 
革。这意味着中国自１９９４年开始采用的生产型增值税将转变为国际上通用的消费型增值税。 

    中国财政部１１日详细披露了这一改革的内容。这一改革最大的变化表现在增值税税基的缩减，核心内容是允许企业抵扣其购进设备所含的增值税。这是生产型增值税和消费型增值税最大的区别。 

    目前，世界上１４０多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。财政部官员表示，这一改革将消除中国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。 

    据财政部测算，此项改革财政预计将减收超过１２００亿元，是中国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。２００７年仅国内增值税收入就超过１．５万亿元，约占全年税收收入的３１％。 

    作为增值税转型改革的配套措施，此次改革还相应取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至３％，并将矿产品增值税税率由１３％恢复到１７％。 

    财政部表示，此前为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术，中国实行了进口设备免征增值税以及外商投资企业采购国产设备享受增值税退税政策。由于转型改革后，这部分设备一样能得到抵扣，因此，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也将相应停止执行。 

    中国社科院财政与贸易经济研究所副研究员张斌说，从另一方面看，这一改革也意味着中国企业和国内外资企业在增值税减免方面今后将享受同等待遇。 

    中国人民大学教授安体富说，国家调低小规模纳税人的增值税征收率，有助于缓解目前中小企业负担过重的状况，对支持中小企业发展、带动就业有积极意义。 

    对此，财政部和国家税务总局也表示，将通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。 

    为预防出现税收漏洞，改革方案明确将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。 

    浙江嵊州新中港热电有限公司董事长谢百军在接受记者采访时说，增值税改革全面铺开对企业影响很大，将大大减少企业进行技术改造的成本。他举例说，现在他的企业每年小规模投资项目在２０００万到３０００万元左右，改革后可以减税２００万到３００万元，而对于投资超过１亿元的大项目来说，则可减税１０００万元左右，对企业来说是一笔不小的数目，为企业扩大投资提供了可能。 

    财政部财政科学研究所所长贾康表示，在中国新确定的积极财政政策下，增值税转型作为一项给企业减负的改革，有利于鼓励企业设备更新和技术升级，推动企业成为市场长期投资主体。 

    由于改革影响深远，中国增值税的转型经历了漫长的改革。１９９４年，中国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。但随着经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。 

    ２００３年，中共十六届三中全会明确提出要适时实施增值税转型改革，“十一五规划”也明确提出，２００６年到２０１０年期间，中国将“在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型”。 

    ２００４年，中国率先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行增值税转型试点；２００７年７月１日起又将试点范围扩大到中部六省２６个老工业基地；２００８年７月１日，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。（新华网）

增值税改革明年实施 六行业税收优惠将超百亿

    传闻已久的增值税全面转型的消息获得确认。新华社昨日报道，国务院宣布，从明年元旦起在全国范围内实施“三全”为主要内容的增值税全面转型，即全国范围、增值税覆盖的全行业和全额抵扣。

　　推进增值税转型成为国务院刺激经济十项措施之一。

　　业内人士估算，资本密集型的行业将不同程度地获得税收优惠，其中电力、化工等六行业获得税收优惠将超过百亿元以上。

　　减负总额比预期低

　　新华社报道称，国务院总理温家宝近日主持召开国务院常务会议，决定在全国范围实施增值税转型改革，审议并原则通过《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》。

　　会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。

　　改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。

　　此前商业小规模纳税人和其他行业的小规模纳税人的增值税征收率分别为4％和6％，而矿产品的增值税税率，除了原油之外，其他均为13％。

　　经财政部门测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。在此之前财政部曾经估算过增值税转型将减轻企业税负约1500亿元。

　　瑞银中国首席经济学家汪涛对《第一财经日报》表示，此次企业税负减轻的数额之所以比之前预测的数额较小，是由于增值税的纳税额和企业的投资额正相关，此次金融危机将导致企业的投资意愿下降。

　　中金公司首席经济学家哈继铭对本报记者表示，中国的税收乘数约为 0.74，因此这一减税有望带动明年企业支出增长 800亿～1000 亿人民币，相当于拉动 GDP 增长 0.3 个百分点。

　　资本密集行业受惠最多

　　此次增值税转型主要的措施是允许企业抵扣新购设备所含的增值税。不过该项改革对于不同行业的影响不一。获利较多的将是存在增值税销项且新购置设备较多的资本密集型行业。

　　此次所谓的“全行业”实施增值税抵扣，主要看行业是否有增值税的销项部分，如果没有该部分也就不能计算增值税转型的抵扣，目前制造业、农林牧渔的部分行业、采矿业、电力生产行业、批发和零售业、房地产业、软件业要缴纳销项增值税。

　　中金公司日前的一份研究报告显示，此次增值税转型将给超过三十个行业带来税收减负的效应，其中电力、采矿、电信、化工、交通设备制造和黑色金属冶炼等六个行业将获得超百亿元的税收优惠。其中电力行业全行业将获得税收优惠接近199亿元。

　　哈继铭对本报记者表示，根据《中国固定资产投资统计年鉴》中各行业新购置工器具设备的数据，按照不同行业的增值税税率来计算增值税转型带来的税收优惠，发现橡胶制品业、印刷业等十个产业受益最为明显。

　　从带来的税收优惠占该行业2007年利润的比重来看，橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品业、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力热力的生产和供应业、非金属矿物制品业等十个行业明年获得的税收优惠占去年利润的比例超过10％。这意味着增值税转型明年将给这些行业带来10％以上的利润增加。

　　另外塑料制造、化工、电信、一般机械制造业、服装、医药和农产品等14个行业将获得超过去年利润5％以上的税收优惠。

　　哈继铭指出，增值税乃是目前唯一稳定增长的政府税收来源，在财政收入中的比重超过 1/4。以上减税规模相当于当年政府财政收入的 2％。在今年下半年以来各项税收增长大幅放缓，明年其他各项税收入都面临放缓压力局面下，必然使得政府财政赤字扩大，需要增发国债。（熊剑锋，第一财经日报）